Вопросы/Ответы
Налоговые правоотношения
| Скажите, пожалуйста, какие виды частной деятельности и деятельности организаций не облагаются налогами при пожертвованиях? |
|
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: - в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде; При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений. К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся: - осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы и отчисления в публично-правовые профессиональные объединения, построенные на принципе обязательного членства, паевые вклады, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации; 1.1. Подпункты «в» и «г» п. 1 ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 года N 2116-1 «При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы: в) взносов на благотворительные цели (включая связанные с реализацией программ переквалификации офицеров и социальной защиты воинов - интернационалистов, воевавших в Афганистане, и военнослужащих, увольняемых в запас), в экологические и оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и природного наследия, общественным организациям инвалидов, их предприятиям, учреждениям и объединениям, общероссийским общественным объединениям, специализирующимся на решении проблем национального развития и межнациональных отношений, в фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежным общественным объединениям, религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в установленном порядке, средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения и спорта, природным заповедникам, национальным природным и дендрологическим паркам, ботаническим садам, но не более 3 процентов облагаемой налогом прибыли, а государственным учреждениям и организациям культуры и искусства, кинематографии, архивной службы, творческим союзам и иным объединениям творческих работников, в чернобыльские благотворительные организации, в том числе международные, и их фонды - не более 5 процентов облагаемой налогом прибыли.... При этом сумма указанных выше взносов... не может превышать 5 процентов облагаемой налогом прибыли. Указанные в настоящем подпункте фонды предприятия, организации и учреждения, получившие такие средства, по окончании отчетного года представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и об их расходовании. В случае использования средств не по назначению сумма этих средств взыскивается в установленном порядке в доход федерального бюджета; г) направленные государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, получившими лицензии в установленном порядке, непосредственно на нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса (включая оплату труда) в данном образовательном учреждении». |
| |
 |
| |
| Наше предприятие передало юридическому лицу автомобиль по договору лизинга. Кто из нас должен платить налог на имущество за переданное в лизинг имущество? |
|
В соответствии с п.1 статьи 374 НК РФ объектом налогообложения налогом на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (далее — Закон № 164-ФЗ) и статьей 665 ГК РФ основным предметом договора лизинга является предоставление арендатору имущества, являющегося предметом лизинга, во временное владение и пользование для предпринимательских целей. На чьем балансе будет находиться предмет лизинга, решают стороны данного договора по взаимному соглашению, согласно п. 1 ст. 31 закона о лизинге. Таким образом, распределение налогового бремени за переданное имущество будет определяться тем, на чей баланс Вы договорились его передать. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по передаче имущества в лизинг определяется приказом Минфина России от 17.02.97 № 15 "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга". В соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, в том числе приказом Минфина России от 17.02.97 № 15, предмет лизинга, учитываемый на балансе в составе бухгалтерского счета 01 "Основные средства", подлежит обложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.
Наше ЮрБюро предоставляет помощь адвоката в разрешении правовых, налоговых, бухгалтерских и финансовых вопросов, связанных с оформлением, заключением и исполнением договоров аренды и лизинга и оказания различных видов услуг. |
| |
|
| |
| Имущество нашей организации согласно статье 381 НК РФ не признается объектом налогообложения по налогу на имущество. Должны ли мы подавать налоговые декларации по нему? |
|
Статья 381 НК РФ предусматривает льготы по налогу на имущество, а применение льгот налоговыми органами производится только в случае если об этом заявит налогоплательщик, поскольку согласно пп. 3 п.1 ст.21 НК РФ, использование льгот является правом налогоплательщика. При наличии льготы Ваша организация не перестает быть налогоплательщиком по данному налогу в соответствии со статьей 373 НК РФ, а ст. 386 НК РФ вменяет подачу налоговых расчетов и деклараций именно в обязанность налогоплательщика. Таким образом, наличие льготы не освобождает Вашу организацию от подачи налоговых деклараций и расчетов.
При обращении к нам Вам вы можете получить юридическую консультацию по вопросам налогообложения, а также консультацию аудитора по вопросам оптимизации налогообложения и налогового планирования. |
См. также:
|
